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【20250505 每日一税】
也谈企业办税人员取得的扣缴手续费返还是否需要缴纳个税？
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的4029天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2025年05月04日，小陈税务08发布《各单位注意：可能要补个税... ...》披露，陕西省税务局和邵阳市税务局回复纳税人提问，企业办税人员取得的扣缴手续费返还应缴个税。现就该话题试与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
2025年05月04日，小陈税务08发布《各单位注意：可能要补个税... ...》（已链接，点击可查阅）披露，陕西省税务局和邵阳市税务局回复纳税人提问，企业办税人员取得的扣缴手续费返，属于“工资、薪金所得”，应依法计算缴纳个人所得税。
现就该话题与大家探讨。
一、核心观点和依据
个人取得代扣代缴手续费返还是否征收个税，有两种观点。
（一）免征个税及政策依据
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五项，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
注意：仅限直接参与代扣代缴工作的人员，且手续费为个人因办理代扣代缴业务而直接取得，而非企业以工资形式发放的奖励。
（二）缴纳个税及政策依据
根据《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条明确，手续费返还给企业后，若企业将其奖励给员工，则属于“与任职受雇相关的所得”，应并入工资薪金缴纳个税。
注意：若企业将手续费用于奖励非直接参与代扣代缴的人员（如其他员工），则需全额并入工资薪金计税。
综上，个人作为个税扣缴义务人，依法取得扣缴手续费，毫无疑问免征收个人所得税。可是，企业作为扣缴义务人，该公司直接参与代扣代缴工作的办税人员取得扣缴手续费，是否缴纳个税，各地观点就不一样了，纳税人需要小心了。
二、实务争议
（一）争议焦点
企业作为扣缴义务人，手续费返还至企业账户后，企业再发放给员工的性质是否属于“个人直接办理代扣代缴”存在争议。
部分地区（如山东、河南、陕西、邵阳）认为需缴税，而福建、贵州等地明确免税。
（二）地方执行差异
1.免税地区：福建、贵州等地税务机关明确，企业将手续费奖励给办税人员时，可适用财税字〔1994〕20号暂免政策。
2.征税地区：山东、河南、陕西、邵阳等地认为，企业发放的奖励属于工资薪金所得，需合并计税。
三、实务案例
案例1：山东某企业奖励办税人员被征税
山东某企业将扣缴个税手续费奖励给办税人员，山东省税务局认为属于“与任职受雇相关的所得”，应并入工资薪金所得缴税。
税务处理：企业按奖励金额1万元并入员工当月工资，代扣个税（税率3%-45%）。
案例2：福建某企业免税处理
福建A企业将扣缴个税手续费奖励给直接负责代扣代缴的办税人员，福建省税务局认可暂免政策。
税务处理：办税员工取得扣缴个税手续费奖励1万元，免征个税。
综上，企业办税人员取得的扣缴手续费是否缴纳个税，需结合人员身份、资金用途及地方政策综合判断。因政策执行存在地域差异，建议企业提前与主管税务机关沟通，确认本地口径，防范补税风险。
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